ПІДПРИЄМНИЦЬКА ДІЯЛЬНІСТЬ

Ознака	Робота за наймом (Contratto)	Partita IVA
Доходи	Фіксована зарплата (busta paga)	Скільки заробите самі
Податки	Вираховує роботодавець	Ви самі подаєте декларацію
INPS	Сплачує роботодавець	Ви самі сплачуєте (Gestione Separata / Artigiani)
Відпустка/лікарняні	Є, оплачує роботодавець/INPS	Немає (якщо самозайнятий)
Стабільність	Вища (контракт, гарантії)	Нижча, залежить від клієнтів
Свобода організації	Обмежена роботодавцем	Повна самостійність

---

 Форми та види діяльності для Partita IVA

🔹 👨‍💻 1. Libero professionista (вільний професіонал)

🔑 Основне визначення

Libero professionista — це форма Partita IVA для осіб, які виконують інтелектуальну або професійну діяльність без створення підприємства.

• Підходить тим, хто надає послуги, а не продає товари.
• Не потребує реєстрації в Camera di Commercio (на відміну від ditta individuale).
• Простий варіант для фрілансерів, консультантів, спеціалістів.

📂 Типи професійних діяльностей

1. Професії без орденів (senza albo/ordine professionale)
   • фрилансери IT;
   • перекладачі;
   • маркетологи, SEO-спеціалісти;
   • дизайнери;
   • фотографи;
   • консультанти (business, HR, фінансові).

👉 Для цих професій достатньо відкрити Partita IVA в Agenzia delle Entrate.

2. Професії з орденами (con albo/ordine professionale)
   • адвокати (ordine degli avvocati),
   • інженери (ordine degli ingegneri),
   • лікарі, стоматологи, медсестри (ordine dei medici),
   • архітектори, нотаріуси, психологи.

👉 Тут потрібна реєстрація у професійному ордені. Внески йдуть не в Gestione Separata INPS, а в спеціальні фонди (Casse Professionali), наприклад:

• Cassa Forense (для адвокатів),
• Inarcassa (для архітекторів та інженерів),
• ENPAM (для медиків).

⚖️ Податкові режими для libero professionista

🔹 1. Regime Forfettario (спрощений режим)

• Дохід до 85.000 €/рік.
• Податок:
  • 5% протягом перших 5 років (для нових активностей).
  • 15% з шостого року та далі.
• Не потрібно платити IVA, вести складний бухоблік.
• Декларація подається раз на рік.
• Сплачуєте також INPS Gestione Separata (~26,07%).

📊 Що таке коефіцієнт redditività

У режимі forfettario податок не рахується від усього доходу (fatturato), а лише від його частини.

Цю частину визначає «coefficiente di redditività» (коефіцієнт дохідності).

• Він показує, яку частку вашого обороту (faturato) держава вважає «чистим прибутком» після витрат.
• Цей відсоток різний залежно від сфери діяльності (визначається вашим кодом ATECO).

👉 Тобто: дохід для оподаткування = fatturato × coefficiente di redditività.

📌 Важливі моменти

1. У режимі forfettario витрати не враховуються напряму (немає віднімання реальних витрат, як у ordinario).
2. Замість цього діє фіксований коефіцієнт → держава вважає, що у вас стільки витрат «за замовчуванням».
3. Чим нижчий коефіцієнт → тим вигідніше (більше віртуальних витрат).
   • Напр. у торгівлі (67%) податки менші, бо вважається, що у вас високі витрати на закупку.
   • У консультаціях (78%) витрати малі, тому оподатковувана база вища.

🔹 Regime Ordinario (загальний режим)

⚖️ Основна характеристика

• Немає обмежень по доходу (можна заробляти і 100.000 €, і 1.000.000 €).
• Застосовується обов’язково, якщо:
  • ви перевищили ліміт 85.000 €/рік (тоді автоматично виходите з forfettario);
  • ваша діяльність вимагає роботи з IVA (наприклад, імпорт/експорт, оптова торгівля, робота з великими компаніями, які віднімають IVA).

📊 Податки в Regime Ordinario

1. IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche)
   • Прогресивна шкала:
     • 23% → до 15.000 €
     • 25% → 15.001–28.000 €
     • 35% → 28.001–50.000 €
     • 43% → понад 50.000 €
   • Додатково: регіональний податок (1–3%) і муніципальний податок (0,5–1%).

2. IVA (Imposta sul Valore Aggiunto)
   • Стандартна ставка: 22%.
   • Знижені: 10% (ресторани, продукти), 4% (перші потреби, книги).
   • Ви виставляєте рахунок з IVA (fattura con IVA).
   • IVA, яку ви сплатили постачальникам (IVA a credito), можна відняти з тієї, яку отримали від клієнтів (IVA a debito).

3. INPS
   • Внески залежать від типу діяльності:
     • Libero professionista senza albo → Gestione Separata (≈ 26%).
     • Artigiani/Commercianti → фіксований мінімум ≈ 4.200 €/рік + % від прибутку.
     • Професії con albo → Cassa Professionale.

📂 Облік витрат (deduzioni e detrazioni)

У Ordinario ви можете віднімати реальні витрати від доходу, зменшуючи податкову базу.
Приклади витрат, що списуються:

• оренда офісу або студії;
• обладнання, комп’ютери, меблі;
• телефон, інтернет, електроенергія;
• транспортні витрати (бензин, квитки);
• витрати на рекламу, сайти;
• послуги бухгалтера;
• професійні курси.

📌 Чим більше документованих витрат → тим менше оподатковуваний прибуток.

🧾 Звітність і обов’язки

• Квартальна звітність IVA (LIPE — Liquidazioni IVA periodiche).
• Декларація IVA (щороку, у квітні).
• Модель Redditi Persone Fisiche (щороку, до 30 листопада).
• F24 — форма для оплати податків (щонайменше 2 рази на рік: saldo + acconto).
• Ведення бухгалтерського обліку: книга доходів і витрат, реєстр IVA.

👉 На практиці без commercialista (бухгалтера) у Ordinario працювати майже неможливо.

✅ Коли вигідний Regime Ordinario

• Якщо ваші доходи перевищують 85.000 €/рік (forfettario вже не доступний).
• Якщо у вас багато витрат, які можна списати (оренда, закупки, обладнання).
• Якщо ви працюєте з великими компаніями або у сфері імпорту/експорту (вони вимагають IVA).
• Якщо плануєте серйозне масштабування бізнесу.

❌ Мінуси

• Більш складна бюрократія (звітність щокварталу).
• Витрати на бухгалтера: 800–1.500 €/рік.
• Високі ставки IRPEF для великих доходів.
• Не завжди вигідний для фрілансера з низькими витратами.

🔑 Висновок

Regime Ordinario — це «дорослий» режим для підприємців з великим оборотом або високими витратами. Він складніший і дорожчий у веденні, але дає можливість списувати всі витрати та працювати з великими компаніями.

🏦 Внески INPS для libero professionista

🔹 1. Професії без ордену → Gestione Separata INPS

Це всі «вільні професії», які не вимагають членства в професійних асоціаціях (перекладачі, IT-фахівці, дизайнери, консультанти тощо).

• Внески: 26,07% (ставка на 2025 рік).
• Розраховуються від чистого доходу (тобто після застосування коефіцієнта у forfettario або фактичних витрат в ordinario).
• Сплата:
  • 1-й внесок: 30 червня (saldo + 1° acconto).
  • 2-й внесок: 30 листопада (2° acconto).
  • У деяких випадках — ще 3-й платіж у січні наступного року.
• Інструмент: через модель F24 (онлайн-банкінг або через бухгалтера).

📌 Важливо: у Gestione Separata немає мінімальних внесків — якщо у вас 0 доходу, то й сплачувати не потрібно. Але це мінус для тих, хто хоче мати безперервний стаж (contributi).

🔹 2. Професії з орденом (регульовані професії) → Casse Professionali

Це «ordinistiche» професії (адвокати, лікарі, архітектори, інженери тощо).

• Внески сплачуються не в INPS, а в спеціальні пенсійні каси (Casse di Previdenza Professionali).
• Ставки різняться, але зазвичай:
  • мінімальний щорічний внесок (≈ 2.000–4.000 €, навіть при нульовому доході);
  • додаткові відсотки від доходу (15–20%).

• Приклади:
  • Cassa Forense (адвокати): мінімальний внесок + 14% від доходу.
  • Inarcassa (інженери, архітектори): мінімальний внесок + 14,5%.
  • ENPAM (медики): залежить від віку та спеціалізації.

📌 Важливо: навіть якщо ви нічого не заробили, мінімальний внесок обов’язковий.

---

🔹 2. Ditta individuale (індивідуальне підприємство)

⚖️ Основне визначення

Ditta individuale — це форма ведення бізнесу в Італії, яка підходить тим, хто займається:

• торгівлею (negozio, e-commerce, Amazon, eBay),
• ремеслами (artigiani: будівельники, сантехніки, електрики, майстри краси),
• виробництвом (пекарні, кав’ярні, маленькі майстерні).

👉 На відміну від libero professionista, тут діяльність не лише інтелектуальна, а передбачає фізичні послуги або продаж товарів.

🏢 Реєстрація

• Обов’язково через Camera di Commercio (реєстр підприємців – Registro delle Imprese).
• Одночасно відбувається:
  • відкриття Partita IVA в Agenzia delle Entrate,
  • реєстрація в INPS (Artigiani або Commercianti),
  • у деяких сферах – у INAIL (страхування від виробничих ризиків).
• Зазвичай процедура проводиться через бухгалтера (commercialista).

📌 Стартові витрати: близько 150–250 € на реєстрацію + оплата послуг бухгалтера (50–150 €).

💶 Податки та режими

Як і у libero professionista, ditta individuale може працювати у двох режимах:

1. Regime forfettario (спрощений):
   • ліміт доходу: 85.000 €/рік;
   • податок: 5% (перші 5 років), потім 15%;
   • без IVA;
   • простий облік (без складної бухгалтерії).
2. Regime ordinario:
   • без обмеження доходу;
   • IRPEF за прогресивною шкалою (23–43%);
   • з IVA;
   • можна віднімати реальні витрати (оренда, закупки, транспорт, реклама).
   • обов’язковий бухгалтер.

🏦 Внески INPS (Artigiani / Commercianti)

На відміну від Gestione Separata для фрілансерів, тут діють фіксовані мінімальні внески, які треба сплачувати навіть при нульовому доході.

• Мінімум ≈ 4.200 €/рік (2025).
• Якщо прибуток вищий за певний поріг (~17.000 €), додається ще відсоток (≈ 24%).
• Сплата щоквартально (через F24).

📌 Це головний недолік ditta individuale для тих, хто не впевнений у стабільних доходах: навіть без клієнтів доведеться платити мінімум INPS.

👥 Працівники

• Ditta individuale може мати найманих працівників (assunzioni).
• Для цього треба оформити їх у INPS/INAIL, виплачувати зарплати та робити внески.
• Роботодавець зобов’язаний дотримуватись правил CCNL.

📂 Обов’язки підприємця

• Ведення рахунків-фактур (fatture).
• Ведення книги доходів і витрат (обов’язково в ordinario).
• Сплата податків і внесків у визначені строки.
• Оплата щорічного внеску Camera di Commercio (~50–150 €).

✅ Плюси

• Можна займатися торгівлею і ремеслами (що не дозволяє libero professionista).
• Можна мати працівників.
• Підприємство офіційно зареєстроване в Camera di Commercio (більше довіри від клієнтів/партнерів).
• У forfettario – вигідно при невеликих доходах.

❌ Мінуси

• Обов’язкові внески INPS (~4.200 €/рік мінімально, навіть без доходу).
• Більше бюрократії, ніж у libero professionista.
• Щорічний внесок у Camera di Commercio.
• У ordinario → складна бухгалтерія, потрібен commercialista.

📌 Практичні поради для мігрантів

• Якщо у вас послуги/фріланс → краще почати з libero professionista (Gestione Separata).
• Якщо ви хочете відкрити магазин, перукарню, кав’ярню або працювати як будівельник/ремісник → потрібна саме ditta individuale.
• Якщо не впевнені в стабільності доходів → будьте обережні, бо доведеться платити INPS мінімум навіть без клієнтів.
• Для e-commerce на Amazon/eBay обов’язково потрібна ditta individuale з кодом ATECO для торгівлі.

---

🔹3. Società (юридичні особи)

⚖️ Загальне визначення

Società — це юридична форма бізнесу в Італії, яка підходить для середнього та великого підприємництва, коли:

• працюєте не сам, а з партнерами;
• потрібні інвестиції;
• плануєте наймати працівників;
• є великі обороти, які неможливо вести через просту Partita IVA.

📌 Реєстрація відбувається в Registro delle Imprese (Camera di Commercio) через нотаріуса.

🔹 Типи societа̀

1. S.n.c. (Società in nome collettivo)

• Колективне підприємство (аналог українського повного товариства).
• Усі партнери відповідають особисто і необмежено всім своїм майном.
• Рішення приймаються колегіально.
• Використовується для малих бізнесів із довірою між партнерами.

👉 Мінус: ризик — борги компанії = борги партнерів особисто.

2. S.a.s. (Società in accomandita semplice)

• Є два типи партнерів:
  • Accomandatari → відповідають усім своїм майном (повна відповідальність).
  • Accomandanti → ризикують лише вкладеним капіталом (обмежена відповідальність).
• Використовується, якщо частина партнерів лише інвестує гроші, а інші реально керують бізнесом.

3. S.r.l. (Società a responsabilità limitata)

• Аналог українського ТОВ (Товариство з обмеженою відповідальністю).
• Партнери ризикують тільки внесеним капіталом (мінімум 10.000 €).
• Це найпоширеніша форма середнього бізнесу.
• Має власну юридичну особу, відділену від майна засновників.
• Підходить для бізнесів із найманими працівниками, великими оборотами, співпрацею з банками та інвесторами.

📌 Плюс: обмежена відповідальність.
📌 Мінус: висока вартість управління (нотаріус, бухгалтер, звітність).

4. S.r.l.s. (Società a responsabilità limitata semplificata)

• Спрощена форма S.r.l., створена для стартапів і молодих підприємців.
• Мінімальний статутний капітал: від 1 € до 9.999 €.
• Реєстрація дешевша (нотаріальні витрати знижені).
• Структура управління простіша.
• Добре підходить для тих, хто хоче почати бізнес із партнерами без великих витрат на старті.

📊 Податки для Società

• IRES (Imposta sul Reddito delle Società) → 24% від прибутку.
• IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) → ≈ 3,9% (залежить від регіону).
• IVA — як у ordinario (звичайний ПДВ).
• INPS → залежить від категорії (партнери, працівники).

📌 На відміну від Partita IVA (фізособи), тут податок не прогресивний, а фіксований відсоток від прибутку.

📂 Бухгалтерія та звітність

• Обов’язкова подвійна бухгалтерія (contabilità ordinaria).
• Звітність щорічна, податкова та фінансова.
• Обов’язковий commercialista (бухгалтер).
• Витрати на управління: 1.500–3.000 €/рік і більше.

✅ Плюси Società

• Обмежена відповідальність (крім S.n.c.).
• Престижна форма — зручно для роботи з великими компаніями, банками, інвесторами.
• Можливість масштабувати бізнес.
• Відділення особистих і компанійських фінансів.

❌ Мінуси

• Високі витрати на відкриття та управління.
• Складна бюрократія.
• Потрібен бухгалтер + нотаріус.
• Мінімальний статутний капітал (особливо у S.r.l.).

---

🧾 Як відкрити Partita IVA: покроково

1️) Вибір форми діяльності

Перед відкриттям потрібно визначити, у якій формі ви будете працювати:

• Libero professionista (вільний професіонал)
  👉 Для інтелектуальних та творчих послуг: переклади, програмування, дизайн, консалтинг, маркетинг.
  • Реєстрація напряму в Agenzia delle Entrate.
  • Внески у Gestione Separata INPS.
  • Не потрібно реєструватися в Camera di Commercio.

• Ditta individuale (індивідуальне підприємство)

👉 Для торгівлі, ремесел, ручної роботи, кав’ярень, e-commerce, будівництва.

• Обов’язкова реєстрація у Camera di Commercio.
• Внески у INPS Artigiani/Commercianti (мінімум ≈ 4.200 €/рік навіть без доходу).
• Можна наймати працівників.

• Società (S.r.l., S.r.l.s., інші)

👉 Для середнього та великого бізнесу з партнерами або інвестиціями.

• Реєстрація через нотаріуса у Registro delle Imprese.
• Податки: IRES (24%) + IRAP (~3,9%).
• Складна бухгалтерія, високі витрати на управління.

📌 Вибір форми впливає на: податки, INPS, бюрократію, витрати та можливості (наприклад, чи можна наймати працівників).

2️) Вибір коду ATECO

Кожен вид діяльності в Італії має свій код ATECO. Він визначає:

• чим саме ви займаєтесь;
• коефіцієнт redditività (у forfettario), від якого рахується база оподаткування;
• ставку INPS і право на певні пільги.

3️) Вибір податкового режиму

Тут вирішується, як ви будете сплачувати податки:

• Regime forfettario (спрощений):
  • Ліміт доходу: ≤ 85.000 €/рік.
  • Податок: 5% (перші 5 років), потім 15%.
  • Не потрібно платити IVA.
  • Використовується коефіцієнт redditività (наприклад, 78% для консультантів, 67% для торгівлі).
  • Дуже проста звітність.
    👉 Найвигідніший варіант для початківців, фрілансерів і малого бізнесу.

• Regime ordinario (загальний):
  • Без ліміту доходу.
  • Податок IRPEF (23–43% прогресивно).
  • Обов’язкове використання IVA.
  • Можна списувати реальні витрати (оренда, обладнання, транспорт, реклама).
  • Складна бухгалтерія, потрібен commercialista.
    👉 Підходить для великих оборотів, бізнесів із витратами.

4️) Реєстрація в Agenzia delle Entrate

• Заповнюється форма AA9/12 (для фізичних осіб).
• Подати можна:
  • особисто у відділенні;
  • через PEC (електронну пошту з підписом);
  • через бухгалтера (commercialista).
• Реєстрація безкоштовна.

📌 У формі обов’язково вказуються:

• код ATECO;
• податковий режим (forfettario/ordinario);
• дані про residenza/domicilio.

5️) Реєстрація в INPS

Протягом 30 днів після відкриття Partita IVA обов’язково потрібно зареєструватись у INPS.

• Gestione Separata → для фрілансерів без орденів.
• Artigiani / Commercianti → для ditta individuale.
• Cassa Professionale → для професій з орденами (адвокати, лікарі, інженери).

📌 У Gestione Separata мінімуму немає → платите тільки від доходу.
📌 У Artigiani/Commercianti мінімальний внесок ≈ 4.200 €/рік → навіть якщо доходу 0.

6️) Додаткові кроки

• PEC (posta elettronica certificata): обов’язкова юридична електронна пошта.
• Firma digitale (цифровий підпис): потрібна для онлайн-операцій.
• QR-код платника податків (отримується в Agenzia delle Entrate).
• Для ditta individuale — внесок у Camera di Commercio (щорічний, ≈ 50–150 €).

---

📊 Податкові декларації та сплата податків

🔹 1. Декларація доходів

• Усі власники Partita IVA зобов’язані щороку подавати декларацію Modello Redditi Persone Fisiche (ex Unico PF).
• Подання відбувається:
  • онлайн через сайт Agenzia delle Entrate (з SPID/CIE/CNS);
  • через бухгалтера (commercialista або CAF).
• Строк: до 30 листопада року, що слідує за звітним.
  • Наприклад: за доходи 2024 року декларацію треба подати до 30.11.2025.

📌 У forfettario декларація простіша: вказується лише оборот, застосовується коефіцієнт redditività.
📌 В ordinario декларація складна: потрібно показати всі доходи, витрати, IVA.

🔹 2. Оплата податків

Податки сплачуються у два (іноді три) етапи:

1. Saldo (остаточний розрахунок за попередній рік)
   • Оплата різниці між тим, що ви мали заплатити за минулий рік, і тим, що вже сплатили у вигляді «acconti».
   • Термін: до 30 червня наступного року.

2. Primo acconto (перший авансовий внесок на поточний рік)
   • Одночасно з saldo (також до 30 червня).
   • Зазвичай складає 40% від очікуваного податку на поточний рік.

3. Secondo acconto (другий авансовий внесок)
   • Термін: до 30 листопада того ж року.
   • Зазвичай 60% від очікуваного податку.

📌 Якщо загальний acconto < 257,52 € → його можна не сплачувати.

🔹 3. Форма F24

• Усі податки (IRPEF, INPS, IVA, addizionali) сплачуються через модель F24.
• Це стандартний податковий бланк, який можна оплатити:
  • через онлайн-банкінг (майже всі банки Італії мають функцію «Pagamento F24»);
  • у банку або на пошті (тільки для деяких категорій).
• У F24 вказуються:
  • ваш codice fiscale;
  • код податку (codice tributo);
  • рік, за який платиться податок;
  • сума.

📌 Бухгалтер зазвичай сам формує F24 і відправляє вам файл для оплати або сплачує онлайн від вашого імені (з вашим погодженням).

---

🚨 Штрафи та відповідальність

Італійське податкове законодавство (DPR 600/1973, DPR 633/1972, Legge 212/2000 – Statuto del Contribuente) передбачає жорсткі санкції за порушення строків та заниження податків.

🔹 1. Несвоєчасна декларація (omessa o tardiva dichiarazione)

• Якщо ви не подали Modello Redditi до 30 листопада:
  • штраф від 250 € до 1.000 €;
  • якщо в декларації були податки до сплати → додатково нараховується штраф у розмірі 120–240% від несплачених податків.
• Якщо ви запізнились до 90 днів → вважається “tardiva dichiarazione”, можна виправити з меншим штрафом (~25 € + % від податку).

🔹 2. Недоплата податків (omesso o insufficiente versamento)

• Якщо задекларовано менше доходу або неправильно розраховані податки:
  • штраф 90–180% від суми боргу;
  • нарахування відсотків (interessi legali, зараз ≈ 5% річних).

🔹 3. Невчасна оплата (ritardato pagamento)

• Якщо податки задекларовані правильно, але ви заплатили після строку:
  • пеня 0,1% за кожен день прострочки (перші 14 днів);
  • 1,5% за прострочку до 30 днів;
  • 1,67% за прострочку до 90 днів;
  • 3,75% за прострочку до 1 року.

👉 Тут працює механізм ravvedimento operoso — «самовиправлення»:

• Якщо ви сплачуєте податки із запізненням добровільно, штрафи зменшуються.
• Чим швидше виправитеся, тим менший штраф.

🔹 4. Інші порушення

• Помилки у F24 (неправильний codice tributo, рік, сума) → платіж може вважатися недійсним, штраф як за недоплату.
• Відсутність реєстрації в INPS → нарахування боргів «заднім числом» + штрафи.
• Незареєстровані працівники (lavoro nero у ditta individuale чи società) → штраф 1.800–10.800 € за кожного працівника.

---

❌ Типові помилки мігрантів

• Неправильно вибраний код ATECO.
• Відсутність реєстрації в INPS.
• Плутанина між forfettario та ordinario.
• Ігнорування строків подачі декларацій.
• Використання «фальшивої Partita IVA» замість трудового контракту (роботодавці так уникають соцвнесків).

Ми підготували для вас детальний PDF-ГІД: усі нюанси, важливу інформацію та практичні поради щодо ведення Підприємницької діяльності в Італії (Partita IVA).

Завантажуйте та використовуйте як готову інструкцію!

plan_select

• €5.00

Please wait...